Особенности международного налогообложения

  • 18.08.2017
  • |
  • 0
  • |
  • 312
  • |
  • 0

Особенности международного налогообложения изложены в седьмом разделе Налогового кодекса РК.

 Согласно положению статьи 190 Налогового кодекса РК где отражено, что физ/л, которое признается нерезидентом, обязано предоставить налоговому агенту или в налоговый орган по месту пребывания (жительства) не позднее даты получения дохода или при подаче налоговой отчетности документ, подтверждающий резидентство нерезидента. Это официальный документ, подтверждающий, что иностранный - получатель дохода, является резидентом государства, с которым РК заключен международный договор, в налоговом периоде, за который иностранному лицу был начислен доход из источников в РК, подлежащий налогообложению в соответствии с международным договором. Такой документ должен быть заверен компетентным органом иностранного государства, резидентом которого является иностранное лицо - получатель дохода. При этом подпись и печать органа, заверившего резидентство нерезидента, а также подпись и печать иностранного нотариуса в случае предоставления нотариально засвидетельствованной копии документа, подтверждающего резидентство, подлежат дипломатической или консульской легализации в порядке, установленном законодательством РК или международным договором, одной из сторон которого является РК.

Следует обратить внимание на положение статьи 191 Налогового кодекса РК - «постоянное учреждение нерезидента». Постоянным учреждением нерезидента в Республике Казахстан признается одно из следующих мест деятельности в Республике Казахстан, через которое он осуществляет предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан, независимо от сроков осуществления деятельности  любое место осуществления производства, переработки, комплектации, фасовки, упаковки и (или) поставки товаров; любое место управления; любое место геологического изучения недр, осуществления разведки, подготовительных работ к добыче полезных ископаемых и (или) добычи полезных ископаемых и (или) выполнения работ, оказания услуг по контролю и (или) наблюдению за разведкой и (или) добычей полезных ископаемых; любое место осуществления деятельности (в том числе контрольной или наблюдательной), связанной с трубопроводом; любое место осуществления деятельности, связанной с установкой, наладкой и эксплуатацией игровых автоматов (включая приставки), компьютерных сетей и каналов связи, аттракционов, а также связанной с транспортной или иной инфраструктурой; место реализации товаров на территории Республики Казахстан, любое место осуществления строительной деятельности и (или) строительно-монтажных работ, а также оказания услуг по наблюдению за выполнением этих работ; место нахождения филиала или представительства, за исключением представительства, осуществляющего деятельность, указанную в пункте 4 настоящей статьи; место нахождения лица, осуществляющего посредническую деятельность в Республике Казахстан от имени нерезидента в соответствии с Законом Республики Казахстан «О страховой деятельности»; место нахождения резидента-участника договора о совместной деятельности, заключенного с нерезидентом в соответствии с законодательством иностранного государства либо Республики Казахстан, в случае, если такая совместная деятельность осуществляется на территории Республики Казахстан.

Еще хотелось бы отметить положение статьи 194 - «ставки подоходного налога у источника выплаты».

Доходы нерезидента, осуществляющего деятельность без образования постоянного учреждения, из источников РК подлежат налогообложению у источника выплаты по следующим ставкам:

1) доходы, определенные статьей 192 настоящего Кодекса, за исключением доходов, указанных в подпунктах 2)-6) настоящей статьи, - 15 процентов,

2) доходы, указанные в подпункте 4 статьи 192 настоящего Кодекса, - 20 процентов,

3) страховые премии по договорам страхования рисков - 15 процентов,

4) страховые премии по договорам перестрахования рисков - 5 процентов,

5) доходы от оказания транспортных услуг в международных перевозках - 5 процентов,

6) доходы от прироста стоимости, дивиденды, вознаграждения, роялти - 15 процентов.

Налогоплательщикам, имеющим договорные обязательства и взаиморасчеты с нерезидентами РК, осуществляющими деятельность без образования постоянного учреждения в РК, необходимо проверить правильность применение процентной ставки при исчислении подоходного налога с доходов нерезидентов, облагаемых у источника выплаты из источников РК.

 

 

 

Автор: Главный специалист УГД по Алматинскому району А.Есенбай

Комментарии


Оформить подписку

Будьте в курсе наших акций и спецпредложений!