Относительно отнесения в зачет при уплате НДС при импорте товаров.

Согласно пункта 1 статьи 256 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее - Налоговый кодекс) если иное не предусмотрено главой 34, при определении суммы налога, подлежащей взносу в бюджет, получатель товаров, работ, услуг, являющийся плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии с подпунктом 1) пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса, имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, подлежащих уплате за полученные товары,  включая основные средства, нематериальные и биологические активы, инвестиции в недвижимость, работы и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также если выполняются следующие условия:

3) в случае импорта товаров с территории государств, не являющихся членами Таможенного союза:

произведено таможенное оформление в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан;

налог на добавленную стоимость уплачен в бюджет и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;

3-1) в случае импорта товаров с территории государств-членов Таможенного союза:

исполнено налоговое обязательство по представлению налоговой отчетности по косвенным налогам;

налог на добавленную уплачен в бюджет в соответствии со статьей 276-20 Налогового кодекса и не подлежит возврату;

4) в случаях, предусмотренных статьей 241 Налогового кодекса, исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость;

В соответствии с пунктом 2 статьи 256 Налогового кодекса суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в соответствии с пунктом 1 данной статьи, является сумма налога, которая:

5) указана в декларации на товары, оформленной в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан, уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан и не подлежит возврату в соответствии с условиями таможенной процедуры;

6) указана в платежном документе или документе, выданном налоговым органом и подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 241 Налогового кодекса;

12) указана в декларации по косвенным налогам по импортированным товарам и совпадает с суммой налога на добавленную стоимость по импортированным товарам, отраженной в заявлении (заявлениях) о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащем (содержащих) отметку налогового органа, предусмотренную пунктом 7 статьи 276-20 Налогового кодекса, а также уплачена в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан.

Согласно пункта 3 статьи 256 Налогового кодекса если иное не предусмотрено данной статьей, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится наиболее поздняя из следующих дат:

дата получения товара, работ, услуг;

дата выписки счет-фактуры.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьями 241  и 276-20 Налогового кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

В случае импорта товаров на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и (или) таможенным законодательством Республики Казахстан уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

 

 

Автор: Управление государственных доходов по Наурызбайскому району г. Алматы главный специалист ОАКН Бельгибаева А.Т.